Voor de KOR zijn dit de belangrijkste wijzigingen:

• De verplichte deelnameperiode van 3 jaar komt te vervallen. Op dit moment geldt dat KOR-deelnemers met een omzet van maximaal € 20.000 per kalenderjaar verplicht 3 jaar moeten deelnemen. Die verplichte deelnameperiode van drie jaar vervalt per 1 januari 2025. Voor ondernemers in de KOR wordt het dus mogelijk om zich op elk moment af te melden.
• Opnieuw aanmelden voor de KOR kan sneller. Als een ondernemer zich opnieuw wil aanmelden voor de KOR, dan hoeft de ondernemer niet meer 3 jaar te wachten voor opnieuw deelname. Vanaf 1 januari 2025 gaat deze zogenoemde uitsluitingsperiode alleen nog om de rest van het kalenderjaar waarin de ondernemer zich had afgemeld, en het kalenderjaar daarop.
• Deelnemen aan de KOR? De jaaromzet mag dan maximaal € 20.000 zijn. Dat geldt voor het kalenderjaar waarin de ondernemer zich aanmeldt, én voor het kalenderjaar daarvóór.
• Sinds 1 oktober 2024 kan de ondernemer zich aan- of afmelden voor de KOR in Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• Deelname aan de KOR eindigt voor buitenlandse ondernemers. Een ondernemer die niet in Nederland is gevestigd, maar hier wel een vaste inrichting voor de BTW heeft én geregistreerd staat voor de KOR, mag vanaf 1 januari 2025 niet meer deelnemen aan de KOR.

EU-KOR

Tot 1 januari 2025 kunnen ondernemers die zijn gevestigd in Nederland alleen de KOR in Nederland toepassen. Met de EU-KOR of UnieKOR kan een ondernemer vanaf 1 januari 2025 ook een BTW-vrijstelling krijgen voor 1 of meer EU-landen waar de ondernemer zakendoet.

Als de ondernemer deelneemt aan de EU-KOR in bijvoorbeeld Frankrijk, België en Italië, dan krijgt de ondernemer een BTW-vrijstelling in deze 3 landen. Maar de ondernemer kan er ook voor kiezen om alleen in bijvoorbeeld België aan de EU-KOR mee te doen. Dan krijgt de ondernemer alleen in België een BTW-vrijstelling.

Met de EU-KOR berekent de ondernemer geen BTW aan klanten in andere EU-landen. Ook trekt de ondernemer daar geen BTW af, ook niet voor kosten die de ondernemer voor zijn leveringen heeft gemaakt. En de ondernemer betaalt geen BTW aan de belastingdienst van het land waar de ondernemer zakendoet. De ondernemer hoeft daar dus geen btw-aangifte te doen. Daarnaast moet de ondernemer elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet bij de Belastingdienst indienen. Dat is een overzicht van de omzet die de ondernemer in een kwartaal in de hele EU hebt behaald.

Voor deelname aan de EU-KOR gelden een aantal voorwaarden. Zo moet bijvoorbeeld de hoofdvestiging van de onderneming in Nederland zijn gevestigd. Een andere voorwaarde is de maximale jaaromzet van € 100.000 (in alle EU-landen, inclusief Nederland). Ook moeten deelnemers aan de EU-KOR zich houden aan de nationale omzetgrens van het EU-land waar ze de BTW-vrijstelling willen toepassen.

Lees ook het thema Totstandkoming wetsvoorstel Wet implementatie Richtlijn kleineondernemersregeling (36312)

Bron: Belastingdienst