De casus luidt als volgt:

Iemand heeft een eigen woning met een hypotheek en is van plan om te gaan verbouwen (nieuwe keuken en badkamer). Omdat diegene het geld daarvoor niet heeft, is een lening voor de verbouwing nodig. Een hypotheekadviseur heeft berekeningen gemaakt en daarvoor een rekening gestuurd. Door
persoonlijke omstandigheden ziet de consument voorlopig af van de verbouwing. Kunnen de gemaakte kosten van de adviseur toch aftrekbaar zijn in de aangifte inkomstenbelasting?

Het antwoord luidt als volgt. Art. 3.120 Wet IB 2001 bepaalt welke kosten met betrekking tot de eigen woning bij de aangifte inkomstenbelasting in aftrek kunnen worden gebracht. Het gaat om het gezamenlijke bedrag van:

• renten van schulden, kosten van geldleningen daaronder begrepen, die zijn aangegaan ter verwerving (verbouwing of verbetering daaronder begrepen) van de eigen woning;
• periodieke betalingen op grond van de rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot de eigen woning; en
• renten van schulden aangegaan ter afkoop van rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot de eigen woning.

In onderdeel 4 van het besluit van 10 juni 2010 (Staatscourant 2010, 8462) geeft de minister van Financiën een nadere toelichting op het begrip kosten van geldlening. Kosten van geldlening zijn onder meer de kosten die betrekking hebben op het afsluiten van een eigenwoningschuld zelf. De kosten van een hypotheekadvies zijn in principe aftrekbare kosten van een geldlening voor de eigen woning. Dit geldt echter alleen als de lening ook wordt afgesloten zo staat in het besluit te lezen.

De advieskosten die zijn gemaakt met het oog op het aangaan van een lening voor de verbouwing van iemands woning zijn dan ook niet aftrekbaar omdat de lening niet tot stand is gekomen.

Belang voor de praktijk

De Kennisgroep Onroerende Zaken van de Belastingdienst heeft onlangs een standpunt
(KG:051:2024:5) gepubliceerd naar aanleiding van een vraag of advieskosten aftrekbaar zijn als de
lening niet wordt afgesloten of aangepast. Geheel in lijn met wet- en regelgeving neemt de Kennisgroep
Onroerende Zaken het standpunt in dat de gemaakte advieskosten in een dergelijk geval niet
aftrekbaar zijn.

Bron: Legal & Tax Nationale Nederlanden