Rechtbank Amsterdam oordeelt dat X' belastingadviseur niet heeft gehandeld zoals van een redelijk bekwaam en redelijk handelend adviseur mocht worden verwacht. De belastingadviseur had als 'global tax coordinator' ervoor moeten zorgen dat hij een gemotiveerd advies had verkregen van een expert op het gebied van Amerikaans belastingrecht, meer specifiek de consequenties van een fiscaal inwonerschap voor X in de VS, en in het bijzonder de consequenties voor de trust.
X, een internationaal bekende DJ, is tot en met 2008 voor zijn wereldwijde inkomen belastingplichtig in Nederland. Op advies van zijn belastingadviseur, een partner van Greenberg Traurig, emigreert X in juli 2008 naar de VS en verplaatst hij zijn bezittingen en activa naar de VS, Cyprus en Guernsey. Het doel van het advies is een fiscaal optimale situatie te creëren, waardoor X in geen enkel land als fiscaal inwoner kan worden beschouwd. In 2012 wordt X fiscaal inwoner van de VS, omdat hij langer in de VS verblijft dan is toegestaan op grond van de 'Substantial Presence Test' ('SPT'). Hij is hierdoor vanaf 1 januari 2012 ook in privé belastingplichtig in de VS voor zijn wereldinkomen, inclusief het inkomen uit zijn trust en de dochtervennootschappen. In geschil is of Greenberg Traurig tekort is geschoten in de nakoming van de overeenkomst van opdracht.
Rechtbank Amsterdam oordeelt dat X' belastingadviseur niet heeft gehandeld zoals van een redelijk bekwaam en redelijk handelend fiscaal adviseur mocht worden verwacht. De belastingadviseur had als 'global tax coordinator' ervoor moeten zorgen dat hij een gemotiveerd advies had verkregen van een expert op het gebied van Amerikaans belastingrecht, meer specifiek de consequenties van een fiscaal inwonerschap voor X in de VS, en in het bijzonder de consequenties voor de trust. Niet is gebleken dat de belastingadviseur over dergelijk advies beschikte. Hij heeft daardoor in 2012 en de jaren daaropvolgend niet gehandeld in lijn met wat van hem als coördinerend belastingadviseur mocht worden verlangd. Dit heeft ertoe geleid dat X al vanaf 1 januari 2012, en niet pas vanaf 2013, fiscaal inwoner van de VS is geworden én dat het inkomen van de trust in de Amerikaanse belastingheffing is betrokken. Het handelen van de belastingadviseur is toerekenbaar aan Greenberg Traurig, omdat zij formeel-juridisch opdrachtnemer is. Er is echter geen sprake van een causaal verband tussen de beroepsfout en de gevorderde schade. X is namelijk ook belastingplichtig in de VS zonder de beroepsfout. Hierdoor is per saldo geen sprake van belastingschade. Er is volgens de rechtbank wel sprake van een causaal verband tussen de gemaakte beroepsfouten en de kosten van de inschakeling van adviseurs. Of daarbij alle gemaakte kosten vergoed moeten worden kan later in een aparte schadestaatprocedure worden beoordeeld.
Wetsartikelen:
Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering 150
Instantie: Rechtbank Amsterdam
Rubriek: Internationaal belastingrecht
Editie: 6 augustus
Informatiesoort: VN Vandaag
Focus: Focus