Het gaat om de volgende bijzondere situatie. X heeft een direct aanmerkelijk belang in X BV – een NSW-lichaam (Natuurschoonwet-lichaam) – en in Y BV. Het NSW-lichaam is transparant. De werkzaamheden, rechten en verplichtingen van X BV worden aangemerkt als werkzaamheden, rechten en verplichtingen van X. Vanwege renovatie van het landgoed gaat X BV langlopende leningen aan bij Y BV. Na inwerkingtreding van de Wet excessief lenen per 1 januari 2023 heeft dit tot gevolg dat het bovenmatige deel van schulden bij de eigen BV wordt aangemerkt als een fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang. Door de fiscale transparantie van het NSW-lichaam worden de schulden aan Y BV aangemerkt als verplichtingen bij X. De staatssecretaris keurt goed dat de fiscale transparantie van X BV met ingang van 1 januari 2023 achterwege wordt gelaten, als aan de in het besluit genoemde voorwaarden wordt voldaan. Vergelijkbare gevallen kunnen een beroep doen op de hardheidsclausule.
Wetsartikelen:
Algemene wet inzake rijksbelastingen 63
Wet inkomstenbelasting 2001 4.13
Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001 23
Wet inkomstenbelasting 2001 10.9
Rubriek: Fiscaal bestuurs(proces)recht, Vennootschapsbelasting, Inkomstenbelasting
Regelgevende instantie: Ministerie van Financiën
Editie: 19 december
Informatiesoort: VN Vandaag