In het Besluit middeling is de goedkeuring voor het jaar van overlijden uitgebreid met een goedkeuring voor opname van het jaar van migratie in het middelingstijdvak. Hiermee is het besluit van de Staatssecretaris van Financiën van 19 december 2020, nr. 2020-226944, V-N 2021/4.6 geactualiseerd.
De goedkeuring houdt in dat een deeljaar voor toepassing van de middelingsregeling als geheel kalenderjaar wordt aangemerkt. Van een deeljaar is sprake als een belastingplichtige ten gevolge van overlijden of migratie niet het gehele kalenderjaar als binnenlandse of kwalificerende buitenlandse belastingplichtige wordt aangemerkt. In de praktijk kan zich de situatie voordoen dat het inkomen in een deeljaar hoger is dan het inkomen in de twee andere kalenderjaren door bijvoorbeeld een ontslagvergoeding of winst bij staking. Daarom acht de Staatssecretaris van Financiën het ongewenst om een deeljaar niet te betrekken in het middelingstijdvak. Aan de goedkeuring zijn vier cumulatieve voorwaarden verbonden. Zo dient het inkomen van het deeljaar hoger te zijn dan de andere jaren en in het middelingstijdvak mag slechts één deeljaar zitten. Daarnaast dient de binnenlandse of kwalificerende belastingplicht in het deeljaar te zijn begonnen of geëindigd als gevolg van migratie of overlijden. Tot slot blijven de overige voorwaarden van de middelingsregeling van toepassing.
De middelingsregeling is met ingang van 1 januari 2023 afgeschaft. Het laatste tijdvak waarop dit besluit van toepassing is bestaat uit de kalenderjaren 2022, 2023 en 2024.
Dit besluit treedt in werking met ingang van 18 augustus 2023.
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 3.154
Wet inkomstenbelasting 2001 10a.28
Rubriek: Inkomstenbelasting
Regelgevende instantie: Ministerie van Financiën
Editie: 18 augustus
Informatiesoort: VN Vandaag