A-G IJzerman is van mening dat op het niveau van de holding een afzonderlijke bezitstermijn van vijf jaar of meer geldt voor de bijgekochte onderneming. Die zelfstandige onderneming kan volgens de A-G dus niet worden meegenomen in de al langer bestaande onderneming van de holding.
De heer X1 krijgt in december 2014 door een schenking van zijn vader een belang van 20% in het aandelenkapitaal van E Holding bv. De inspecteur weigert de bedrijfsopvolgingsregeling toe te passen voor zover de waarde van de geschonken aandelen ziet op een in september 2013 aangekocht indirect aanmerkelijk belang in F bv. Volgens Rechtbank Noord-Holland is de vader ten tijde van de schenking nog geen vijf jaar ondernemer met betrekking tot de aangekochte onderneming van F bv en wordt dus niet voldaan aan de bezitstermijn.
Advocaat-Generaal IJzerman is van mening dat op het niveau van de holding een afzonderlijke bezitstermijn van vijf jaar of meer geldt voor de in september 2013 bijgekochte onderneming. Die zelfstandige onderneming kan volgens de A-G dus niet worden meegenomen in de al langer bestaande onderneming van de holding. Het maakt niet uit dat geen sprake is van een misbruiksituatie. Het bestrijden van misbruik is weliswaar de achterliggende reden voor aanscherping van de wettelijke eisen geweest, maar de tot stand gekomen wetteksten zijn bepalend en daarin wordt geen afzonderlijke voorwaarde van misbruik gesteld. De A-G concludeert tot verwerping van het beroep van X1.
Lees ook het thema De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet. Kijk ook een video over dit onderwerp op TaxVisions.nl
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 3.2
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Schenk- en erfbelasting
Instantie: Hoge Raad (Advocaat-Generaal)
Editie: 10 september