Nordea Bank Danmark A/S is de rechtsopvolgster van een bank (D Bank) die in 2000 samen met een Zweedse, een Finse en een Noorse bank is opgegaan in het Nordea concern. D Bank bezat tot 2000 vaste inrichtingen in de vorm van bankfilialen in Zweden, Finland en Noorwegen. De verliezen van deze banken werden in mindering gebracht op de berekeningsgrondslag van de Deense belasting. Naar aanleiding van de vorming van het Nordea concern werden deze bankfilialen gesloten. Ongeveer de helft van de medewerkers en een deel van het klantenbestand werden overgenomen door de Zweedse, de Finse en de Noorse vennootschappen van het Nordea concern. Volgens de Deense fiscus was er hierbij sprake van een gedeeltelijke vervreemding van vaste inrichtingen aan verbonden vennootschappen als bedoeld in het Deense belastingrecht. Op grond hiervan verhoogde de fiscus de berekeningsgrondslag van de belasting over 2000 met het totaal van de verliezen die in de eerdere jaren in mindering waren gebracht. Volgens Nordea Bank Danmark is deze regeling in strijd met het EU-recht. De Deense rechter heeft een prejudiciële vraag in deze zaak gesteld.
Advocaat-generaal (A-G) Kokott concludeert dat de Deense regeling voor naheffing van in aftrek gebrachte verliezen van in een andere lidstaat gelegen vaste inrichtingen in strijd met het EU-recht is. De A-G merkt hierbij nog wel op dat hiervan sprake is als in naheffing is voorzien in alle gevallen waarin een deel van de onderneming wordt overgedragen aan een verbonden vennootschap die in dezelfde staat is gevestigd als de vaste inrichting. De A-G overweegt hierbij dat vennootschappen met buitenlandse filialen en vennootschappen met binnenlandse filialen door de Deense regeling verschillend worden behandeld. Wanneer een Deense vennootschap een binnenlands filiaal drijft en dit vervreemdt aan een verbonden vennootschap die niet in Denemarken wordt belast, worden eerder verrekende verliezen van dit binnenlandse filiaal, anders dan bij een buitenlands filiaal, namelijk niet gecorrigeerd.
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Europees belastingrecht
Instantie: Hof van Justitie van de Europese Unie (Advocaat-Generaal), Hof van Justitie van de Europese Unie
Editie: 17 maart