In zes zaken stelt Rechtbank Gelderland op 5 en 6 oktober 2022 prejudiciële vragen aan het Hof van Justitie EU (X, Stichting BPL Pensioen, Stichting Bedrijfstakpensioensfonds voor het levensmiddelenbedrijf, Fiscale Eenheid Achmea BV, Y en Stichting Pensioenfonds voor Fysiotherapeuten). De rechtbank wil weten of en onder welke voorwaarden bepaalde bedrijfstakpensioenfondsen als gemeenschappelijke beleggingsfondsen moeten worden aangemerkt (art. 135 lid 1 onderdeel g Richtlijn 2006/112/EG). Nederland merkt de bedrijfstakpensioenfondsen niet aan als gemeenschappelijke beleggingsfondsen en gaat er daarom van uit dat de voor die fondsen verrichte beheersdiensten aan de BTW-heffing zijn onderworpen.
Het Hof van Justitie EU oordeelt dat de deelnemers aan een pensioenfonds alleen maar het beleggingsrisico dragen wanneer de pensioenuitkering in de eerste plaats afhankelijk is van de resultaten van de beleggingen. Daarbij is het aantal jaren dat een deelnemer pensioenrechten heeft opgebouwd niet van belang. Dat geldt ook voor het feit dat de opbouw van pensioenrechten bij een pensioenfonds op een bepaald moment is onderbroken. Wat wel van belang kan zijn is of het risico individueel dan wel collectief wordt gedragen en dat een werkgever zich gedurende een bepaalde periode garant heeft gesteld voor de verwachte opbouw van de pensioenrechten. Deze factoren zijn als zodanig echter niet doorslaggevend. Verder bespreekt het Hof van Justitie EU nog wanneer een pensioenfonds dat geen icbe is in aanmerking komt voor de vrijstelling.
Wetsartikelen:
Wet op de omzetbelasting 1968 11
Instantie: Hof van Justitie van de Europese Unie
Rubriek: Europees belastingrecht, Omzetbelasting
Editie: 6 september
Informatiesoort: VN Vandaag