Een Duits Sondervermögen met meerdere participanten kwalificeert per 1 januari 2025 als een fonds voor gemene rekening en een Duits Sondervermögen met één participant kwalificeert per 1 januari 2025 als fiscaal niet-transparant. Dit staat in een standpunt van de Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen.
Met ingang van 1 januari 2025 is het kwalificatiebeleid voor buitenlandse rechtsvormen opgenomen in de Wet VPB 1969. Met ingang van deze datum wijzigt ook de definitie van een fonds voor gemene rekening in de Wet VPB 1969. Voor de kwalificatie van een Duits Sondervermögen met meerdere participanten als een fonds voor gemene rekening dient voldaan te worden aan alle voorwaarden van de definitie die gelden vanaf 1 januari 2025. Het Sondervermögen met één participant is een niet-vergelijkbare rechtsvorm waarvoor vanaf 1 januari 2025 de symmetrische methode geldt. De fiscale regelgeving van Duitsland is derhalve medebepalend voor de kwalificatie voor Nederlandse doeleinden. Duitsland behandelt de rechtsvorm als een aan de Körperschaftsteuer (vennootschapsbelasting) onderworpen lichaam. Hiermee wordt deze rechtsvorm beschouwd als fiscaal niet-transparant. Op grond van art. 3 lid 1 onderdeel b juncto art. 3 lid 2 Wet VPB 1969 wordt een dergelijk Sondervermögen aangemerkt als buitenlands belastingplichtig voor de VPB, indien het Nederlands inkomen geniet. In de Duitse fiscale regelgeving bestaat voor bepaalde typen Sondervermögen de mogelijkheid om onder voorwaarden voor hun binnenlandse inkomsten gebruik te maken van de zogenoemde Transparenzoption. Als nadere beoordeling uitwijst dat het gebruik maken van de Transparenzoption invloed heeft op de Nederlandse belastingheffing van het betreffende Sondervermögen gaat de kennisgroep daarop in in een apart standpunt.
Wetsartikelen:
Wet op de vennootschapsbelasting 1969 2
Rubriek: Vennootschapsbelasting
Regelgevende instantie: Belastingdienst
Editie: 5 december
Informatiesoort: VN Vandaag