Het Bovenregionaal Recherche Team Amsterdam Amstelland/Gooi- en Vechtstreek heeft vanaf het jaar 2004 een strafrechtelijk financieel onderzoek (hierna: sfo) naar onder andere X ingesteld. Dit vanwege de verdenking van X van het plegen van strafbare feiten waarmee financieel voordeel is behaald. Naar aanleiding van het sfo stelt de inspecteur een eigen boekenonderzoek in. Vervolgens worden aan X, onder andere, de in geschil zijnde navorderingsaanslagen ib/pvv met vergrijpboeten van 100% opgelegd over de jaren 2002, 2003 en 2005, de aanslag ib/pvv over het jaar 2004 en de ambtshalve aanslagen ib/pvv en inkomensafhankelijke bijdrage zvw over het jaar 2007. Rechtbank Gelderland heeft de beroepen tegen de boetebeschikkingen en de aanslagen ib/pvv 2007 en zvw 2007 gegrond verklaard. De boetebeschikkingen en deze aanslagen worden verminderd. Voor het overige zijn de beroepen ongegrond verklaard. X komt in hoger beroep.
Hof Arnhem-Leeuwarden (MK IV, 8 maart 2016, 14/01131 t/m 14/01134, V-N Vandaag 2016/624) beslist dat de inspecteur niet aannemelijk heeft gemaakt dat X voor het jaar 2005 de vereiste aangifte niet heeft gedaan. De bewijslast van de door de inspecteur toegepaste correcties dient niet te worden omgekeerd en verzwaard. Het hof beslist vervolgens dat de inspecteur de correcties op grond van de gewone bewijsregels niet aannemelijk heeft gemaakt.
De over het jaar 2005 aan X opgelegde navorderingsaanslag ib/pvv en de daarop betrekking hebbende boetebeschikking worden daarom vernietigd. In die zin is het hoger beroep gegrond. Voor de (navorderings-)aanslagen over de jaren 2002 tot en met 2004 geldt wel omkering van de bewijslast. Deze belastingaanslagen zijn volgens het hof gebaseerd op een redelijke schatting. Volgens het hof heeft X de onjuistheid van die aanslagen niet overtuigend aangetoond. X heeft slechts volstaan met algemene betwistingen. Het hof ziet geen aanleiding de boetes voor de jaren 2002 en 2003 verder te matigen dan de rechtbank reeds heeft gedaan. Het hoger beroep is in die zin ongegrond.
De Hoge Raad oordeelt dat de middelen of klachten niet tot cassatie kunnen leiden (art. 81 Wet RO).
Lees ook het thema Navordering.
Wetsartikelen:
Algemene wet inzake rijksbelastingen 67e
Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden 6
Algemene wet inzake rijksbelastingen 11
Algemene wet inzake rijksbelastingen 27e
Algemene wet inzake rijksbelastingen 16