X BV is een houdstermaatschappij die opgericht is naar Nederlands recht en feitelijk gevestigd is in Nederland. In 2012 draagt X BV de aandelen over aan een nieuw opgerichte tussenhoudster waarvan de aandelen voor 5% worden gehouden door X BV en voor 95% door de drie kinderen van Y, de enig aandeelhouder en bestuurder van X BV. Y emigreert met zijn gezin naar het Verenigd Koninkrijk en de werkelijke leiding van X BV verplaatst naar Malta. Hiervoor wordt onder andere een nieuwe directie in Malta benoemd. In 2014 keert X BV € 14.500.000 aan dividend uit aan Y. Na onderzoek concludeert de inspecteur dat X BV ten tijde van de dividenduitkering in Nederland gevestigd was en legt een naheffingsaanslag dividendbelasting op. Rechtbank Gelderland stelt de inspecteur in het gelijk.
Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de werkelijke leiding van X BV ten tijde van de dividenduitkering niet in Nederland is gelegen. De inspecteur maakt niet aannemelijk dat de kernbeslissingen door de belastingadviseur vanuit Nederland zijn verricht en niet door de directeur in Malta. De werkzaamheden van de belastingadviseur zijn van adviserende aard en de beslissingen worden uiteindelijk door Y genomen. Als woonstaat van Y, is het Verenigd Koninkrijk heffingsbevoegd over de dividenduitkering. Nederland mag geen bronbelasting heffen, omdat X BV volgens de tie breaker-bepaling van het Verdrag Nederland-Malta een inwoner van Malta is. Er is geen dividendbelasting verschuldigd in Nederland.
Wetsartikelen:
Wet op de dividendbelasting 1965 1
Instantie: Hof Arnhem-Leeuwarden
Rubriek: Internationaal belastingrecht, Dividendbelasting, Vennootschapsbelasting
Editie: 27 maart
Informatiesoort: VN Vandaag