Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de werkelijke leiding van X BV ten tijde van de dividenduitkering niet in Nederland is gelegen. De inspecteur maakt niet aannemelijk dat de kernbeslissingen door de belastingadviseur vanuit Nederland zijn verricht en niet door de directeur in Malta.

X BV is een houdstermaatschappij die opgericht is naar Nederlands recht en feitelijk gevestigd is in Nederland. In 2012 draagt X BV de aandelen over aan een nieuw opgerichte tussenhoudster waarvan de aandelen voor 5% worden gehouden door X BV en voor 95% door de drie kinderen van Y, de enig aandeelhouder en bestuurder van X BV. Y emigreert met zijn gezin naar het Verenigd Koninkrijk en de werkelijke leiding van X BV verplaatst naar Malta. Hiervoor wordt onder andere een nieuwe directie in Malta benoemd. In 2014 keert X BV € 14.500.000 aan dividend uit aan Y. Na onderzoek concludeert de inspecteur dat X BV ten tijde van de dividenduitkering in Nederland gevestigd was en legt een naheffingsaanslag dividendbelasting op. Rechtbank Gelderland stelt de inspecteur in het gelijk.

Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de werkelijke leiding van X BV ten tijde van de dividenduitkering niet in Nederland is gelegen. De inspecteur maakt niet aannemelijk dat de kernbeslissingen door de belastingadviseur vanuit Nederland zijn verricht en niet door de directeur in Malta. De werkzaamheden van de belastingadviseur zijn van adviserende aard en de beslissingen worden uiteindelijk door Y genomen. Als woonstaat van Y, is het Verenigd Koninkrijk heffingsbevoegd over de dividenduitkering. Nederland mag geen bronbelasting heffen, omdat X BV volgens de tie breaker-bepaling van het Verdrag Nederland-Malta een inwoner van Malta is. Er is geen dividendbelasting verschuldigd in Nederland.

[Bron Uitspraak]

Wetsartikelen:

Verdrag tussen de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden en de Regering van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar vermogenswinsten 10

Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Malta tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen 4

Wet op de dividendbelasting 1965 1

Instantie: Hof Arnhem-Leeuwarden

Rubriek: Internationaal belastingrecht, Dividendbelasting, Vennootschapsbelasting

Editie: 27 maart

Informatiesoort: VN Vandaag

321

Inhoudsopgave van deze editie

Gerelateerde artikelen