X heeft van 2009 tot medio 2016 een adviesbureau op het gebied van onderwijs. Sinds 2016 verkoopt X gezondheidsproducten en begeleidt hij partners die eveneens deze producten verkopen. Van 21 december 2016 tot 9 februari 2017 heeft de inspecteur bij X een boekenonderzoek uitgevoerd over de jaren 2013-2015, waarbij het onderzoek beperkt is tot een beoordeling of de (onderwijs)adviesactiviteiten een bron van inkomen vormen. Na het boekenonderzoek komt de inspecteur tot de conclusie dat geen sprake is van een bron van inkomen en dat het resultaat vanaf het jaar 2015 tot en met het tweede kwartaal van 2016 niet aftrekbaar is. In zijn aangifte IB/PVV 2020 geeft X een verlies aan van € 3351. De inspecteur staat bij het opleggen van de aanslag IB/PVV 2020 de aftrek niet toe, omdat volgens hem geen sprake is van een bron van inkomen. X gaat in bezwaar en (hoger) beroep. In hoger beroep is in geschil of sprake is van een bron van inkomen en als dat niet het geval is, of het vertrouwensbeginsel is geschonden.
Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat X zijn standpunt dat objectief voordeel te verwachten is en dat de verliezen zullen worden ingelopen, niet met relevante objectieve stukken heeft gestaafd. Van een in rechte te honoreren vertrouwen dat X als ondernemer voor de inkomstenbelasting zal worden behandeld is ook geen sprake. X heeft niet aannemelijk gemaakt dat sprake is van een objectieve voordeelsverwachting. Uit de door X ingediende aangiften blijkt dat: i) er zeer beperkte positieve resultaten zijn behaald, ii) er geen sprake is van een aanhoudende stijgende trend en ii) over de gehele periode 2016 tot en met 2024 sprake is van omvangrijke negatieve resultaten. De uitkomst van de OndernemersCheck levert voor X ook geen in rechte te honoreren vertrouwen op. X' hoger beroep is ongegrond.
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 3.8
Wet inkomstenbelasting 2001 3.90
Wet inkomstenbelasting 2001 3.2
Wet inkomstenbelasting 2001 2.3
Instantie: Hof 's-Hertogenbosch
Rubriek: Fiscaal bestuurs(proces)recht, Inkomstenbelasting
Editie: 30 april
Informatiesoort: VN Vandaag