Het Bovenregionaal Recherche Team Amsterdam Amstelland/Gooi- en Vechtstreek heeft vanaf het jaar 2004 een strafrechtelijk financieel onderzoek (hierna: sfo) naar onder andere X. Dit vanwege de verdenking van X van het plegen van strafbare feiten waarmee financieel voordeel is behaald. Naar aanleiding van het sfo stelt de inspecteur een eigen boekenonderzoek in. Vervolgens worden, onder andere, de in geschil zijnde navorderingsaanslagen ib/pvv met vergrijpboeten van 100% opgelegd over de jaren 2002, 2003 en 2005, de aanslag ib/pvv ov het jaar 2004 en de ambtshalve aanslagen ib/pvv en inkomensafhankelijke bijdrage zvw over het jaar 2007. X komt in beroep. Volgens Rechtbank Gelderland heeft de inspecteur voor de jaren 2002 tot en met 2005 terecht geconcludeerd tot omkering en verzwaring van de bewijslast. In die jaren is sprake van relatief en absoluut aanzienlijke bedragen aan verschuldigde belasting die niet zijn geheven. X was zich hier van bewust. X heeft de onjuistheid van de belastingaanslagen over de jaren 2002 tot en met 2005 niet overtuigend aangetoond, aldus de rechtbank. X heeft over het jaar 2007 geen aangifte gedaan. Volgens de rechtbank heeft de inspecteur niet aannemelijk gemaakt dat X daartoe was uitgenodigd, omdat die uitnodiging was verstuurd naar een adres waar X toen niet meer stond ingeschreven. Ook is aannemelijk dat de inspecteur geen herinnering en aanmaning heeft verzonden. Het niet doen van de vereiste aangifte over dat jaar kan niet aan X worden tegengeworpen. De bewijslast kan daarom niet worden omgekeerd. Ook niet vanwege schending van de administratieplicht. De strafrechtelijke feiten waarvoor X is veroordeeld hebben plaatsgevonden in de jaren 2003 en 2004. Het boekenonderzoek heeft zich gericht op de jaren 2001 tot en met 2005 en de inspecteur heeft geen feiten en omstandigheden gesteld op grond waarvan kan worden vastgesteld dat X administratieplichtig was in het jaar 2007. De rechtbank hanteert voor dat jaar daarom de gewone regels van de bewijslast en beslist dat de aanslagen over dat jaar te hoog zijn vastgesteld. De boetes worden gematigd, omdat over een aantal jaren sprake is van omkering van de bewijslast en een schatting en vanwege overschrijding van de redelijke termijn. Het beroep is gegrond.
Wetsartikelen:
Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden 6
Algemene wet inzake rijksbelastingen 67e
Algemene wet inzake rijksbelastingen 52
Algemene wet inzake rijksbelastingen 27e
Algemene wet inzake rijksbelastingen 16
Algemene wet inzake rijksbelastingen 11
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Bronbelasting
Instantie: Rechtbank Gelderland
Editie: 1 oktober