Het Amerikaanse Kronos International Inc. heeft haar bestuurszetel in Duitsland en houdt aandelen in diverse vennootschappen. Kronos kan de VPB die ze in Duitsland is verschuldigd niet verrekenen met de VPB die door haar (klein-)dochterondernemingen, die in andere lidstaten of derde landen zijn gevestigd, is betaald. Ook is het niet mogelijk om, bij een Duits verlies, teruggave van deze belasting te krijgen. Kronos lijdt in de jaren 1993-2001 verlies en verzoekt om verrekening met de VPB die zij in Duitsland heeft betaald, en om teruggave van de belasting die haar in andere lidstaten of derde landen gevestigde (klein-)dochterondernemingen tussen 1991 en 2001 hebben betaald. De Duitse Belastingdienst wijst het verzoek af omdat de VPB over dividenden slechts kan worden verrekend als de dividenden zijn meegerekend als belastbare inkomsten. Omdat de buitenlandse dividenden zijn vrijgesteld, kunnen ze niet als belastbare inkomsten in aanmerking worden genomen. De Duitse rechter heeft prejudiciële vragen in deze zaak gesteld.
Het Hof van Justitie EU (HvJ EU) oordeelt dat de Duitse regeling waarbij de vrijstellingsmethode geldt voor dividenden die door niet-ingezeten vennootschappen worden uitgekeerd, terwijl de verrekeningsmethode geldt voor dividenden die door Duitse vennootschappen worden uitgekeerd aan Duitse vennootschappen, niet in strijd met het EU-recht is. Hieraan doet volgens het HvJ EU niet af dat de verrekeningsmethode ertoe leidt dat de door de Duitse uitkerende vennootschap betaalde belasting geheel of gedeeltelijk wordt terugbetaald, wanneer de ontvangende Duitse vennootschap verlies lijdt.
Wetsartikelen:
Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie 63
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Europees belastingrecht
Instantie: Hof van Justitie van de Europese Unie
Editie: 12 september