X bouwt als directeur-grootaandeelhouder pensioen op in een pensioenverzekering (digra-polis). Als werknemer bouwt X eveneens pensioen op in een C-polis. De verzekeraar draagt in 2011 de waarde van de digra-polis over aan X' bv. In 2014 gebeurt dat voor de waarde van de C-polis. De bv leent de ontvangen bedragen onmiddellijk uit aan X. Volgens Rechtbank Den Haag zijn X' pensioenaanspraken als gevolg van de overdracht belast. In hoger beroep is in geschil of dit juist is.
Hof Den Haag oordeelt dat de inspecteur de pensioenaanspraken als gevolg van de waardeoverdrachten terecht belast. Met de overdracht van de uit de digra-polis voortvloeiende pensioenaanspraak aan de bv en de daarop verstrekte lening geeft X zijn pensioenaanspraak prijs. Voorts is de bv geen toegelaten pensioenuitvoerder voor de uit de C-polis voortvloeiende pensioenaanspraak. X koopt deze pensioenaanspraak met de overdracht af.
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 3.81
Wet op de loonbelasting 1964 19b
Wet op de loonbelasting 1964 19a
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Inkomstenbelasting, Loonbelasting
Instantie: Hof Den Haag
Editie: 16 juli