Inkomstenbelasting

• Tarief inkomstenbelasting 2016 box 1

• Heffingskortingen
  • De algemene heffingskorting wordt maximaal € 2230 (2015: € 2203). Voor AOW-ers: € 1139 (2015: € 1123). Het afbouwpercentage gaat naar 4,796% (2015: 2,32%). De algemene heffingskorting wordt volledig afgebouwd naar nihil.
  • De arbeidskorting wordt maximaal € 3103 (2015: € 2220). De minimale arbeidskorting wordt nihil.
  • De aanvullende combinatiekorting wordt € 1039 (2015: € 1033). De inkomensafhankelijke aanvullende combinatiekorting wordt € 1730 (2015: € 1119). De ouderenkorting wordt € 1187 (2015: € 1042). De ouderenkorting boven de inkomensgrens is voor 2016 € 70 (2015: € 152).
  • De alleenstaande ouderenkorting wordt € 436 (2015: € 433).

• Inhoudelijke maatregelen
  • Per 2016 vervalt de RDA-aftrek. Deze wordt geïntegreerd in de S&O-afdrachtvermindering. Het besluit RDA wordt ingetrokken. Lees ook Belastingplan 2016: wijzigingen in de WBSO en RDA.
  • Het emigratielek bij aanmerkelijkbelanghouders wordt bestreden. Winstuitdelingen na emigratie leiden in alle gevallen tot belastingheffing of tot een (naar rato) intrekking van het uitstel. Verder wordt de conserverende aanslag niet meer louter als gevolg van tijdsverloop na tien jaar kwijtgescholden. De voorgestelde maatregelen zijn van toepassing indien de belastbare feiten, die leiden tot een conserverende aanslag over inkomen uit aanmerkelijk belang, zich hebben voorgedaan na 15 september 2015, 15.15 uur. Lees ook Belastingplan 2016: geen kwijtschelding meer voor geëmigreerde AB-houders
  • De vermogensrendementsheffing in box 3 wordt met ingang van 1 januari 2017 herzien. Het heffingvrije vermogen in box 3 wordt met ingang van 2017 € 25.000. Het vermogen van elke belastingplichtige wordt verdeeld over schijven. Per schijf geldt een gemiddelde vermogensmix. In de eerste schijf geldt voor een box 3-vermogen tussen €100.000 en € 1.000.000 een rendement van 2,9%. In de tweede schijf geldt voor een box 3-vermogen van € 1.000.000 een rendement van 4,7%. Boven € 1.000.000 geldt een rendement van 5,5%. Deze tarieven worden voortaan elk jaar herijkt. Voor partners kan de verdeling van de grondslag invloed hebben op de belastingdruk. Lees ook Belastingplan 2016: vast forfaitair rendement box 3 verdwijnt
  • Voor buitenlandse belastingplichtigen met een bepaald box 3-vermogen in Nederland zal hetzelfde forfaitair rendement worden toegepast als voor binnenlandse belastingplichtigen met een even groot box 3-vermogen.
  • Vanaf 1 januari 2017 worden kinderalimentatieverplichtingen en dergelijke verplichtingen uitgezonderd van de in box 3 in aanmerking te nemen verplichtingen.  

Loonbelasting

• Tarief/heffingskortingen: Voor het in 2016 geldende tarief en de in de loonbelasting geldende heffingskortingen, wordt verwezen naar het onderdeel inkomstenbelasting.

Afdrachtverminderingen

• De S&O-afdrachtvermindering bestaat uit een grondslag voor alle S&O-kosten (S&O-loonkosten, overige S&O-kosten en S&O-uitgaven). De laatste twee uitgaven vallen nu nog onder de RDA, die wordt afgeschaft. Lees ook Belastingplan 2016: wijzigingen in de WBSO en RDA.

Successiewet

• De eenmalig verhoogde vrijstelling schenkbelasting voor schenkingen van ouders aan kinderen tussen 18 en 40 jaar voor schenkingen die verband houden met de eigen woning, wordt vanaf 2017 in twee opzichten verruimd. De vrijstelling wordt € 100.000. De beperking dat de schenking moet zijn gedaan van een ouder aan een kind, vervalt. Wel moet de begunstigde tussen 18 en 40 jaar zijn.

Belastingen van rechtsverkeer

• Erfpachtstructuren in de overdrachtsbelasting worden bestreden. Economisch vergelijkbare gevallen zullen hetzelfde worden behandeld. Het wordt niet meer toegestaan dat de grondslag waarover in geval van verkoop met gelijktijdige vestiging van een erfdienstbaarheid, een recht van erfpacht of een recht van opstal, verminderd kan worden met de gekapitaliseerde waarde van de erfpacht canon of retributie.  

Autobelastingen

• Voor de heffing van provinciale opcenten wordt een niet-ingezetene die aan de heffing van motorrijtuigenbelasting is onderworpen geacht te wonen in de provincie die het laagste aantal opcenten heeft. Nu geldt nog het hoogste aantal.

Toeslagen

• Twee personen die worden gehuisvest in een opvanghuis met een kind van een van beiden, worden uitgezonderd van het partnerbegrip.

Milieuheffingen

• De tarieven energiebelasting worden verhoogd.
• De vrijstelling kolenbelasting voor opwekking elektriciteit wordt opnieuw geïntroduceerd.

Verbruiksbelastingen en accijnzen

• De verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken gaat omhoog naar € 7,91 per 100 liter. Dit tarief geldt zowel voor vruchtensap, groentesap en mineraalwater als voor limonade. Voor de berekening van de verbruiksbelasting voor siropen en poeders vervalt het onderscheid in huishoudelijk en niet-huishoudelijk gebruik. De vrijstellingen voor vruchten- en groentesappen die uitsluitend bestemd zijn als aanvulling op kinderopvoeding, voor medicinale doeleinden of voor ander gebruik dan te worden gedronken, worden afgeschaft.
• Het laagste tarief van de bieraccijns wordt gelijkgesteld met dat van de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.

Zie voor de brondocumenten de bijlagen hieronder.

Lees ook de andere onderdelen van het Belastingpakket 2016:

• Prinsjesdag 2015: Overige fiscale maatregelen 2016 ingediend bij Tweede Kamer
• Prinsjesdag 2015: Wetsvoorstel tegemoetkomingen loondomein ingediend bij Tweede Kamer
• Prinsjesdag 2015: Wetsvoorstel implementatie wijzigingen Moederdochterrichtlijn 2015 ingediend bij Tweede Kamer
• Prinsjesdag 2015: Wetsvoorstel vrijstelling uitkeringen Artikel 2-Fonds ingediend bij Tweede Kamer

NB: Abonnees van Vakstudie Nieuws ontvangen eind volgende week een Bijzonder nummer van het tijdschrift waarin de wetsvoorstellen van redactioneel commentaar zijn voorzien. Die aflevering is op donderdag 24 september 2015 digitaal beschikbaar.