Belanghebbende, X, richt in 2004 stichting A op. Hij is voorzitter van het bestuur van de stichting. Met ingang van 1 januari 2008 heeft A een ANBI-status. Eind 2011 schenken X en zijn echtgenote via een notariële akte een jaarlijkse lijfrente van € 50.000 aan A. De schenking betreft een periode van vijf jaren en is gedaan onder de voorwaarde dat de verplichting tot schenking ook vervalt door het overlijden van de langstlevende schenker. De inspecteur is van mening dat er geen sprake is van een periodieke gift en corrigeert de aangifte. Volgens de inspecteur moet namelijk, nu de uitkering afhankelijk is van twee levens, de wezenlijke onzekerheid worden getoetst.
Hof 's-Hertogenbosch oordeelt dat het bedrag van € 50.000 terecht niet als periodieke gift in aanmerking is genomen. Volgens het hof is aan de voorwaarden voor een periodieke uitkering niet zonder meer voldaan wanneer sprake is van jaarlijkse uitkeringen gedurende ten minste vijf jaren, die uiterlijk eindigen bij overlijden. Het hof wijst daarbij op de wetsgeschiedenis. Daaruit blijkt dat nog steeds is vereist dat een wezenlijke materiële onzekerheid moet bestaan. Dat is pas het geval wanneer de kans dat de onzekere toekomstige gebeurtenis zich gedurende de looptijd voordoet ongeveer 1% is. De kans op verlies van de ANBI-status, mag volgens het hof niet worden meegenomen, omdat het risico van statusverlies onvoldoende buiten de sfeer van X verkeert. Daarnaast is het onvoldoende kwantificeerbaar. Er is sprake van ‘andere giften’ in de zin van art. 6.32 lid 1onderdeel b Wet IB 2001. De inspecteur heeft de aanslag dan naar het juiste bedrag vastgesteld.
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 6.38
Wet inkomstenbelasting 2001 6.34
Wet inkomstenbelasting 2001 6.32
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Inkomstenbelasting
Instantie: Hof 's-Hertogenbosch
Editie: 9 februari