BT Pension Scheme, het pensioenfonds van de (ex-)werknemers van British Telecommunications (BT), wordt in een trust beheerd door BT Pension Scheme Trustees Limited, en is vrijgesteld van belastingheffing over zijn beleggingsinkomsten. Het pensioenfond belegt in grote beursgenoteerde vennootschappen. Sommige van deze vennootschappen kiezen voor het FID-regime (foreign income dividend). Op grond van het FID-regime mag een in het Verenigd Koninkrijk (VK) gevestigde vennootschap, die dividenden ontvangt van een niet-ingezeten vennootschap, beslissen het dividend dat zij aan haar eigen aandeelhouders uitkeert als FID aan te merken. Dit heeft fiscale gevolgen voor zowel de uitkerende vennootschap als voor de ontvangende aandeelhouders. Zo bestaat geen recht op belastingkrediet met betrekking tot de als FID aangemerkte buitenlandse dividenden. The Trustees of the BT Pension Scheme zijn van mening dat het in strijd met het EU-recht is dat geen belastingkrediet wordt toegekend voor als FID aangemerkte buitenlandse dividenden. De Britse regering stelt dat de FID-regeling weliswaar in strijd is met het EU-recht, maar dat dit niet betekent dat er recht bestaat op het belastingkrediet. De Britse rechter heeft prejudiciële vragen in deze zaak gesteld.
Het Hof van Justitie EU oordeelt dat het VK op grond van het EU-recht moet voorzien in rechtsmiddelen voor aandeelhouders als Trustees of the BT Pension Scheme. Deze aandeelhouders moeten namelijk de hun krachtens art. 63 VWEU toegekende rechten kunnen uitoefenen. Vervolgens merkt het Hof van Justitie EU op dat de nationale rechter er voor moet zorgen dat deze aandeelhouders beschikken over een rechtsmiddel dat de betaling kan waarborgen van het ten onrechte aan de rechthebbenden ontzegde belastingkrediet voor die dividenden. Ook moet de nationale rechter er voor zorgen dat zij beschikken over een rechtsmiddel dat de bescherming van de door art. 63 VWEU aan dergelijke aandeelhouders toegekende rechten doeltreffend kan waarborgen.
Wetsartikelen:
Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie 63
Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie 49
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Europees belastingrecht
Instantie: Hof van Justitie van de Europese Unie (Advocaat-Generaal)
Editie: 18 september