De heer X werkt tot 2009 in dienstbetrekking. Vanaf 2009 volgt X een particuliere opleiding tot verkeersvlieger. De totale in 2009 te betalen kosten zijn € 118.000. Om dit te kunnen betalen, sluit X een bancaire lening af. Vooraf informeert X bij de inspecteur over de aftrek van zijn studiekosten. De inspecteur stelt in een brief dat scholingskosten aftrekbaar zijn in het jaar dat de kosten worden gemaakt. Er zou geen maximum aan verbonden zijn en het verlies uit box 1 zou eerst worden verrekend met de positieve belastbare inkomens uit box 1 van de drie voorgaande jaren (carry back). Daarna zou verrekening plaatsvinden met de positieve belastbare inkomens uit box 1 van de negen volgende jaren (carry forward). In afwijking daarvan wordt bij de aanslagregeling over 2009 slechts een aftrek toegestaan van € 9.573 en wordt het restant persoonsgebonden aftrek vastgesteld op € 85.427. Rechtbank Gelderland stelt de inspecteur in het gelijk. X stelt in hoger beroep dat er een causaal verband is tussen de inlichtingen van de inspecteur en de door hem gekozen opleidingsvorm en dat hij hierdoor schade heeft geleden. Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat X zich terecht beroept op het vertrouwensbeginsel ondanks dat scholingsuitgaven op grond van een juiste wetstoepassing niet als verliezen kunnen worden verrekend. De brief van de destijds bevoegde inspecteur kan namelijk redelijkerwijs – zeker vanuit het perspectief van X als fiscaal juridische leek – niet anders worden geduid dan dat de inspecteur ermee akkoord ging dat de scholingsuitgaven konden worden verrekend met de belastbare inkomens uit voorgaande jaren. De inspecteur stelt vergeefs dat de brief afkomstig is van een medewerker van de klantendienst van de Belastingdienst en dat de brief daarom niet bindend is. Het verlies uit werk en woning wordt vastgesteld op € 85.427. Het beroep van X is gegrond.
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 6.2a
Wet inkomstenbelasting 2001 6.2
Wet inkomstenbelasting 2001 6.1
Wet inkomstenbelasting 2001 3.148
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Bronbelasting, Inkomstenbelasting
Instantie: Hof Arnhem-Leeuwarden
Editie: 12 maart