Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat er sprake is van een open fonds voor gemene rekening. Door de overeenkomst is de juridische situatie van de echtgenoten onderling gewijzigd.
X en zijn echtgenote hebben eind 2021 spaarrekeningen geopend en daarop bedragen gestort. Vervolgens richten zij door middel van een overeenkomst een open fonds voor gemene rekening op met als doel het voor gezamenlijke rekening beleggen van vermogen. X meent dat de voorlopige aanslag 2022 naar een te hoog bedrag is vastgesteld omdat het vermogen dat in het fonds is gestort niet tot zijn grondslag sparen en beleggen behoort. De inspecteur betwist de aanwezigheid van een open fonds voor gemene rekening. Hij voert aan dat er op grond van de overeenkomst geen sprake is van een afgescheiden vermogen.
Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat er sprake is van een open fonds voor gemene rekening. Door de overeenkomst is de juridische situatie van de echtgenoten onderling gewijzigd. Dat de vorming van het fonds kan leiden tot een belastingbesparing staat niet in de weg aan het voldoen aan de definitie van een open fonds voor gemene rekening. De rechtbank volgt de inspecteur niet in zijn betoog dat het bijeenbrengen van spaarrekeningen niet kan worden aangemerkt als beleggen. Daarnaast doet het feit dat in de overeenkomst niet expliciet staat dat de participaties vrij verhandelbaar zijn, geen afbreuk aan de bepaling die toestaat dat participaties zonder toestemming van deelgerechtigden kunnen worden overgedragen. Er is daarom sprake van een ‘open’ fonds. De rechtbank concludeert dat het vermogen dat in het fonds is gestort, niet behoort tot de grondslag sparen en beleggen van belanghebbende. De voorlopige aanslag wordt daarom verlaagd met € 59.
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 5.2
Wet op de vennootschapsbelasting 1969 2
Instantie: Rechtbank Zeeland-West-Brabant
Rubriek: Inkomstenbelasting, Vennootschapsbelasting
Editie: 3 mei
Informatiesoort: VN Vandaag