Het Global Forum van de OESO ziet onder meer toe op de implementatie van de Common Reporting Standard, een standaard die onder meer bestaat uit een identificatie- en rapportagestandaard voor financiële instellingen, in de nationale wet- en regelgeving van de deelnemende landen en heeft in het kader een proces van beoordelingen ingesteld. Nederland heeft de Leidraad FATCA/CRS aangepast na enkele opmerkingen door het Global Forum. Het gaat om de onderdelen 1.24, 1.38 en .51.
In 1.24 werd een uitzondering beoogd in de definitie van Investment Entity met betrekking tot actieve Non-Financial Entities (NFEs) die een Non Profit Organisatie (NPO) zijn en wier assets professioneel gemanaged worden, op voorwaarde dat het niet zou leiden tot loopholes. Het Global Forum heeft echter een aanbeveling geformuleerd ten aanzien van deze uitzondering en daarom wordt de oorspronkelijke paragraaf ingetrokken.
In 1.38 (oud) stond dat er geen sprake was van een beleggingsentiteit in de beschreven casus. Het Global Forum heeft echter aangegeven dat deze benaderingswijze in strijd is met de internationale standaard en ging niet akkoord met het eerder in de Leidraad ingenomen standpunt.
In 1.51 (oud) was voor de Stichting administratiekantoor (STAK) aangesloten bij hetgeen is afgesproken onder de Memorandum of Understanding bij de NL IGA, namelijk dat een STAK behandeld wordt als een passieve NFE. Deze lijn mocht niet gevolgd worden voor de CRS. Het Global Forum heeft in het kader van haar beoordeling van de Nederlandse implementatie van de CRS aangegeven dat een STAK niet in alle omstandigheden een NFE kan zijn.
Ten slotte is van de gelegenheid gebruik gemaakt enkele, niet materiële, verbeteringen aan te brengen.
De wijzigingen treden in werking op 15 oktober 2020 en werken terug tot 23 juni 2020.
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Internationaal belastingrecht
Regelgevende instantie: Ministerie van Financiën
Editie: 15 oktober